Nieuw in 2021: de Baangerelateerde Investeringskorting (BIK)
Een regeling met een budget van maar liefst 4 miljard euro – en volgens een negatief advies van de Raad van State ook nog eens ondoelmatig. Toch komt hij er in 2021: de Baangerelateerde Investeringskorting. Het kabinet wil hiermee de investeringen tijdens de coronacrisis op peil houden. Fiscaal adviseur Peter Bregman neemt de korting met je door.
De verrekening van investeringen met de loonheffing is een betrekkelijk nieuw fenomeen. We kennen al wel de Wet Bevordering Speur- en Ontwikkelingswerk, maar die is slechts voor een heel beperkte groep ondernemers toepasbaar. Ook verliesgevende bedrijven kunnen een voordeel van de BIK hebben. De verschuldigde loonheffing wordt verminderd met een percentage van de investering, maar kan maximaal worden verminderd tot nihil.
Korting op de loonheffing
De BIK richt zich op alle ondernemers die loonheffing afdragen, dus zowel IB-ondernemers als VPB-plichtige ondernemers met personeel in loondienst. Deze ondernemers kunnen een korting krijgen op de af te dragen loonheffing, die gelijk is aan een percentage van de investering.
De afdrachtsvermindering bedraagt 3,9% van het investeringsbedrag tot en met 5 miljoen euro. Voor het meerdere bedraagt de korting 1,8%. Er geldt een ondergrens voor het investeringsbedrag van € 1.500 per bedrijfsmiddel en € 20.000 per aanvraag. Je kunt de aanvragen per kwartaal en tot vier maal per jaar doen.
Voorwaarden
Voor het begrip ‘investeringen’ sluit de wetgever aan bij de investeringen die in aanmerking komen voor de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek. Dit betekent dat onder meer personenauto’s, woonhuizen en verhuurd vastgoed zijn uitgesloten. De BIK is gericht op nieuwe investeringen in bedrijfsmiddelen waarvan de investeringsverplichting is aangegaan op of na 1 oktober 2020. De investeringen moeten met een laatste betaling in de periode van 1 januari 2021 tot en met uiterlijk 31 december 2022 volledig zijn betaald. Binnen zes maanden na die volledige betaling moeten ze in gebruik zijn genomen. Uitgaven voor de verbetering van een bedrijfsmiddel en voortbrengingskosten komen niet voor de BIK in aanmerking.
De aanvraag voor de BIK doe je bij RVO. Deze geeft daarop een BIK-verklaring af. Het digitale loket bij RVO is overigens pas op 1 september 2021 operationeel.
Volgens de laatste stand van zaken mag de BIK tegelijk worden benut met de volgende bestaande regelingen:
• Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA);
• Milieu-investeringsaftrek (MIA);
• Energie-investeringsaftrek (EIA);
• Vervroegde afschrijving Milieu-investeringen (VAMIL).
Deze laat ik hieronder buiten beschouwing.
Rekenvoorbeeld
Bedrijf X investeert voor € 75.000 in een elektrische bestelauto. Het minimale nettovoordeel kun je als volgt berekenen:
| Ondernemer in de | IB | VPB | ||
| Afdrachtsvermindering (3,9%) | 2.925 | 2.925 | ||
| Fiscaal effect: | ||||
| Aftrek KIA | 22% | 16.500 | ||
| Aftrek MIA | 36% | 27.000 | ||
| Bijtelling BIK | -2.925 | |||
| Totaal | 40.575 | 12.945 | 6.086 | |
| Totaal netto | 15.870 | 9.011 |
Het nettovoordeel voor een IB-ondernemer in 2021 is berekend op basis van het laagste IB-tarief van 37,1%, verminderd met 14% mkb-winstvrijstelling. Het nettovoordeel voor een VPB-ondernemer is gebaseerd op het tarief van de eerste schijf van 15%.
Liquiditeitsvoordeel
Zoals uit het rekenvoorbeeld blijkt, levert de afdrachtsvermindering inzake de BIK aan de ene kant een liquiditeitsvoordeel op dat lijkt op een subsidie. Maar deze subsidie wordt vervolgens wel tot de winst van de onderneming gerekend, en wordt daar weer belast. De BIK kent geen desinvesteringsbepaling, bij desinvestering hoeft het voordeel niet te worden terugbetaald. Het lijkt mij waarschijnlijk dat er nog een antimisbruikbepaling zal volgen.
Heb je vragen over de BIK? Bel of mail ons dan. Wij helpen je graag verder.